百年一遇!由經(jīng)合組織全力推進(jìn)的“全球稅改”終于見(jiàn)到了久違的曙光!經(jīng)合組織日前在巴黎宣布，136個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)(合計(jì)占全球國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值90%以上)已同意進(jìn)行國(guó)際稅收制度改革，將從2023年起向大型跨國(guó)企業(yè)征收至少15%的企業(yè)稅。
經(jīng)合組織預(yù)計(jì)，通過(guò)雙支柱國(guó)際稅改框架，每年超過(guò)1000億美元利潤(rùn)的征稅權(quán)將轉(zhuǎn)移至市場(chǎng)轄區(qū);如果設(shè)定全球最低企業(yè)稅率不低于15%，全球每年將新增約1500億美元稅收。
多邊主義的重大勝利
經(jīng)合組織聲明說(shuō)，國(guó)際稅收制度改革方案的支柱是確保規(guī)模最大、利潤(rùn)最豐厚的跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)和征稅權(quán)在各國(guó)之間更公平地分配。新規(guī)則要求跨國(guó)公司在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)納稅，而不僅僅是在其總部所在地。支柱二是將全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。從2023年起，年收入超過(guò)7.5億歐元(約合8.7億美元)的公司都將適用這一稅率。
分析人士指出，這一改革將重塑已經(jīng)運(yùn)行近百年的現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則，并為各國(guó)政府提供了新的資金來(lái)源。在新冠大流行期間，各國(guó)政府均出現(xiàn)大量赤字，這項(xiàng)協(xié)議將允許它們向一些科技巨頭合法地收取資金。
另外，全球企業(yè)稅能更公平地減少貧富差距和其他不平等問(wèn)題。據(jù)報(bào)道，加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)學(xué)家祖克曼等人指出，2017年全球跨國(guó)公司賺取的利潤(rùn)中，約40%(超7000億美元)被藏在“避稅天堂”。據(jù)聯(lián)合國(guó)估計(jì)，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)導(dǎo)致各國(guó)政府每年損失的稅收高達(dá)5000億-6000億美元。
總體來(lái)看，這次百年一遇的全球稅改具有較強(qiáng)的里程碑意義，國(guó)際輿論對(duì)此也大都給予積極評(píng)價(jià)。經(jīng)合組織秘書(shū)長(zhǎng)馬賽厄斯·科爾曼說(shuō)，此次達(dá)成的協(xié)議是“多邊主義的重大勝利，將確保國(guó)際稅收制度適合數(shù)字化和全球化的世界經(jīng)濟(jì)”。
稅改擬于2023年生效
根據(jù)聲明，經(jīng)合組織的目標(biāo)是在2022年簽署一項(xiàng)多邊公約，以便在2023年有效實(shí)施新的國(guó)際稅收制度。隨著愛(ài)沙尼亞、匈牙利、愛(ài)爾蘭加入該協(xié)議，該項(xiàng)交易已得到所有經(jīng)合組織和G20國(guó)家的支持。該協(xié)議“兩大支柱解決方案”將提交給10月13日在華盛頓舉行的G20財(cái)長(zhǎng)會(huì)議，然后提交給本月底在羅馬舉行的G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)。
雖然仍有一定變數(shù)，但分析人士認(rèn)為，全球稅改的136個(gè)國(guó)家和地區(qū)的生產(chǎn)總值占全球比重已超過(guò)90%，已是大勢(shì)所趨，該協(xié)議最終落地生效的概率很大。
涉及百家頂級(jí)跨國(guó)公司
記者留意到，全球稅改看起來(lái)“雷聲滾滾”，但細(xì)析條款，真正符合新規(guī)條件的，只有全球頂級(jí)跨國(guó)公司。經(jīng)合組織也明確預(yù)期，新規(guī)只會(huì)影響100家左右的公司，每年能夠帶來(lái)1500億美元的新增稅收。
英國(guó)牛津大學(xué)研究稅收的教授邁克爾·德弗羅告訴新華社記者，他測(cè)算《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)中有78家會(huì)受到“支柱一”規(guī)則影響，其中美國(guó)、歐洲企業(yè)各37家。
全球稅改得到了美國(guó)的大力支持。美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)珍妮特·耶倫在一份聲明中表示，希望國(guó)會(huì)能夠利用和解程序在美國(guó)迅速實(shí)施該協(xié)議。“國(guó)際稅收政策制定是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題，但今天協(xié)議的晦澀語(yǔ)言掩蓋了利益的簡(jiǎn)單性和廣泛性：當(dāng)這項(xiàng)協(xié)議生效時(shí)，美國(guó)人將發(fā)現(xiàn)全球更容易找到工作、謀生或擴(kuò)大業(yè)務(wù)。”
對(duì)中國(guó)影響不大
那么，全球稅改對(duì)中國(guó)的影響究竟會(huì)有多大呢?專(zhuān)家認(rèn)為，本輪全球稅改在短期內(nèi)不會(huì)對(duì)我國(guó)造成太大沖擊。中國(guó)企業(yè)目前所得稅稅率為25%，高于15%全球最低有效稅率;另一方面，在征收對(duì)象方面，經(jīng)合組織倡導(dǎo)的全球最低企業(yè)稅率只適用于營(yíng)收超過(guò)7.5億歐元的大型跨國(guó)公司，而中國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)不在其列。
專(zhuān)家分析，中國(guó)因其龐大的市場(chǎng)和強(qiáng)勁的消費(fèi)潛力，成為眾多大型跨國(guó)公司不可或缺的重要收入來(lái)源。只要中國(guó)對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范和清理，除少量企業(yè)外，在華跨國(guó)公司的整體實(shí)際稅率就會(huì)高于全球最低稅率，全球最低稅在中國(guó)不會(huì)形成明顯的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅源流失。
跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭有望避開(kāi)數(shù)字稅
跨國(guó)公司對(duì)該協(xié)議有什么態(tài)度呢?公開(kāi)資料顯示，部分跨國(guó)科技巨頭也表達(dá)出一定的支持。這是因?yàn)椋?ldquo;堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”，全球最低企業(yè)稅率達(dá)成后，歐盟國(guó)家就不會(huì)再單獨(dú)開(kāi)征數(shù)字稅，跨國(guó)科技巨頭面臨的稅收政策具有了更大的確定性。
此外，協(xié)議“支柱一”，也在很大程度上是要解決美歐持續(xù)數(shù)年的數(shù)字服務(wù)稅之爭(zhēng)。資料顯示，此次相關(guān)國(guó)家同意，在拜登政府試圖在美國(guó)說(shuō)服立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)這項(xiàng)協(xié)議的同時(shí)，各國(guó)在兩年內(nèi)將不會(huì)對(duì)谷歌、亞馬遜、蘋(píng)果、臉書(shū)等科技巨頭征收數(shù)字稅。
分析人士指出，全球稅改協(xié)議將使更多的稅收按企業(yè)的業(yè)務(wù)所在地來(lái)收取，而非按企業(yè)的總部或分支機(jī)構(gòu)所在地來(lái)收取。實(shí)施全球最低企業(yè)稅率規(guī)則后，跨國(guó)企業(yè)將其利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或“避稅天堂”的動(dòng)力將會(huì)明顯下降，愛(ài)爾蘭等低稅率國(guó)家和地區(qū)作為科技巨頭們“避稅天堂”的作用或弱化。
(深圳商報(bào)記者 馬強(qiáng))
