今年3月，國家稅務(wù)總局《關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》實施，成品油消費稅監(jiān)管全面收緊?！豆妗访鞔_所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊進(jìn)行開具，成品油調(diào)和油品分類編碼不得隨意變更。從流程機(jī)制上遏制地?zé)捚髽I(yè)通過“變票”逃避生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅。
重利之下，走險者眾。作為全國地方煉油廠最多的省份，山東地?zé)捚髽I(yè)產(chǎn)能占全國地?zé)捒偖a(chǎn)能60%以上，盡管新政已執(zhí)行超半年，但新京報記者歷時月余調(diào)查發(fā)現(xiàn)，山東境內(nèi)仍有不少地?zé)拸S“無票”、“變票”銷售成品汽柴油。大到年產(chǎn)能兩百萬噸以上的企業(yè)，小到幾十萬噸的地?zé)拸S均涉及其中，每噸涉嫌偷逃稅金額上千元。
據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大的，將處于相應(yīng)的有期徒刑或拘役，并處罰金。
北京京師律師事務(wù)所王殿學(xué)律師表示，上述地?zé)拸S的行為，在符合“數(shù)額較大”的條件下，可能涉嫌構(gòu)成逃稅罪。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文擔(dān)心，偷逃稅行為不僅會影響國家財政，更主要的是打擊了依法納稅的地?zé)捚髽I(yè)，造成市場不公平競爭，破壞整個成品油行業(yè)生態(tài)環(huán)境。
無票銷售成品油
據(jù)知情人士介紹，地?zé)捰突髽I(yè)無票、變票售油逃稅是業(yè)內(nèi)一直存在的問題，作為淄博四大地?zé)拸S之一，淄博鑫泰石化有限公司(以下簡稱鑫泰石化)長期存在無票變票銷售成品油問題。
8月20日下午，一輛輛外地牌照的油罐車魚貫駛?cè)胱筒翁┦邢薰?以下簡稱鑫泰石化)。
隨后，記者以項目采購商的身份聯(lián)系該公司銷售部胡經(jīng)理，希望采購一批成品油。“現(xiàn)在這些車都是來拉柴油的，等明年汽油的設(shè)備做好了，還會出汽油。”公司胡經(jīng)理告訴記者，鑫泰石化目前只產(chǎn)售柴油，型號分別是國五、國六。國五柴油的報價是6020元每噸。而當(dāng)天成品油市場上，國五柴油的價格普遍在7200元以上，為何鑫泰石化的價格低這么多?
“這是不帶票的報價。”胡經(jīng)理給出了答案。據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，地?zé)拸S在出售成品油時需開具發(fā)票，這也就意味著地?zé)拸S每賣出一升柴油需繳納1.2元的消費稅。一噸柴油1176升，如果不開具發(fā)票，每噸可以偷逃稅1400多元。
“不走票，你們直接來拉就行了，我們這邊也簡單。”胡經(jīng)理說。記者提出是否可以用其他化工產(chǎn)品的發(fā)票。胡經(jīng)理表示沒有問題，“我們這里可以開粗白油的發(fā)票，6400元一噸。”
粗白油，又稱白油，是生產(chǎn)工業(yè)白油、化妝品白油、食品級白油等產(chǎn)品白油的化工原料，屬于免消費稅的類別。
工商資料顯示，鑫泰石化成立于2005年，注冊資金11億元。記者獲得的一份山東地?zé)挳a(chǎn)能統(tǒng)計圖顯示，在整個淄博市，鑫泰石化的產(chǎn)能僅次于匯豐石化、金誠石化、清源瀝青，排在第四位。
8月21日，山東淄博鑫泰石化公司的門口，油罐車正排隊進(jìn)入等待裝車。該公司銷售負(fù)責(zé)人稱可無票銷售成品油。 新京報記者 大路 攝
分開打款暗度陳倉
和鑫泰石化不同的是，東營市利津石油化工廠有限公司(以下簡稱“利津石化”)既售柴油，也售汽油。作為規(guī)模更大、產(chǎn)能更多的石化公司，每天都有不少司機(jī)來這里拉油，貨車司機(jī)陳國慶(化名)就是其中之一。
據(jù)他介紹，正常的流程是司機(jī)把提貨單交給公司辦理窗口，等待排隊然后按照次序裝油，完成后再去銷售大廳開發(fā)票。但記者觀察發(fā)現(xiàn)，不少司機(jī)裝完油后直接拉走，并未到窗口開具發(fā)票。“開不開發(fā)票，貨主跟地?zé)拸S早就商量好了，我們不管這些。”陳國慶說。
8月23日下午，記者在利津石化門口見到陳國慶時，他正在等待33噸的柴油裝車。“這趟是拉到山西去的，不開發(fā)票，每噸油便宜一千多。”陳國慶說。至于這批汽油的用處，陳國慶透露稱分銷給加油站。至于分銷給哪些加油站，陳國慶也不清楚，“一般都不開發(fā)票，老板交代過。”
在利津石化銷售部，胡經(jīng)理給記者的柴油報價是“帶票7200元一噸，不帶票6300左右”。記者詢問是否可以開其他非成品油票，胡經(jīng)理連連擺手，“還不如直接提不帶票的，這種價格最低”。
山東神馳石化有限公司(以下簡稱“神馳石化”)銷售大廳內(nèi)屏幕上每天都滾動展示著各種油品的最新報價價格。
8月23日，神馳石化對外的公開報價是，國五柴油7050元每噸，國六柴油7080元每噸。銷售部吳經(jīng)理告訴記者，該公司每天汽油、柴油、渣油和各種氣體的銷售總量為1萬多噸，其中柴油3000多噸。
“不帶票的國五柴油價格是多少?”
“6190元。”吳經(jīng)理說。除了無票銷售，吳經(jīng)理也介紹了變票銷售的方式。比如要瀝青票，就按照瀝青的價格打款到公司，到時候我會給你一個個人的銀行卡號，其余的差價打到這個卡里。”
據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，這是地?zé)捫袠I(yè)常用的變票銷售手段，因為瀝青作為化工原料，也是免征消費稅的。相當(dāng)于在賬目上，地?zé)拸S賣的是免稅的非成品油，但實際上出貨還是成品油。“變票銷售不僅僅是偷逃消費稅，實際上，有一部分增值稅也因為這種分開打款的方式流失了。”
“地?zé)拸S給我們出柴油，基本上也是帶無稅的化工票。因為如果開柴油票，等于每噸給國家交1000多塊錢。”山東增岳化工貿(mào)易有限公司的李經(jīng)理告訴記者。該公司并不生產(chǎn)任何油品，而是通過鏈接采購方和地?zé)拸S交易，從中賺取差額，俗稱“貿(mào)易商”。“地?zé)拸S有時候也通過我們貿(mào)易商逃稅，一年僅逃稅就能賺幾個億。”李經(jīng)理說。
速寫板暗語標(biāo)出不含稅油價
實際上，除了柴油以外，在濱州，也有地?zé)拸S采用無票、變票等方式違規(guī)售賣汽油。
8月29日，記者聯(lián)系位于山東濱州市無棣縣的無棣鑫岳燃化有限公司，該公司韓姓銷售主管告訴記者，公司所售產(chǎn)品的種類既包括汽油、柴油等成品油，也包括石腦油、芳烴等化工油。
“92號汽油含稅價是8100元，不開票(不含稅)再減2000元。”在電話中，韓主管開門見山地說。對于是否可以用其他非成品油，比如瀝青票據(jù)替代，韓主管停頓了一下，隨后表示沒有問題，“可以走瀝青票，每噸單價開到3400到3500之間，差額款項打到公司其他賬戶”。
業(yè)內(nèi)人士告訴記者，分開打款是違規(guī)變票銷售的常用手段。唯一不同的是，有的公司，如山東神馳是提供個人賬號接受差額打款;而無棣鑫岳公司則兩筆款項打的都是公司賬號。“打到個人賬戶相對來說安全一些，不容易被查到。”上述業(yè)內(nèi)人士說。
8月30日，記者驅(qū)車來到無棣鑫岳燃化公司進(jìn)一步了解違規(guī)售賣的情況。工商信息顯示，無棣鑫岳公司成立于2005年，法人代表王玉瑞，注冊資金一億元。
“我們作為山東省離你們最近的煉油廠，如果能合作的話，對你們優(yōu)勢非常大。”負(fù)責(zé)市場推廣的房經(jīng)理說。在其辦公室墻上，掛著一塊分別標(biāo)注著油品和價格的速寫板。
盡管這塊速寫板上已經(jīng)將價格標(biāo)明，但其實另有玄機(jī)。“比如這個標(biāo)注著每噸7230元的燃料油，實際上是買柴油開燃料油票的價格。”房經(jīng)理說。而當(dāng)天的柴油價格為7310元每噸，每噸便宜80元。
記者看到還有一種燃料油的報價是6660元，房經(jīng)理介紹，實際上這種不是燃料油，而是當(dāng)天催化柴油的價格。“這種不能單獨燒，需要調(diào)一些好一點的油品后混合使用。”房經(jīng)理提醒說。
在無棣鑫岳公司，當(dāng)天92號汽油的報價為8150元，而如果開石腦油的票據(jù)，每噸只需要7450元。根據(jù)規(guī)定，汽油的消費稅每噸為1943.2元，是石腦油的消費稅每噸為1385元，相差558元。
“完全不帶無票的價格是多少?”房經(jīng)理沒有立即回答。而是試探性地詢問記者與公司韓主管的關(guān)系。得到確認(rèn)后，房經(jīng)理指著速寫板右下角的四個用拼音縮寫字母標(biāo)注數(shù)字說，“不帶票的價格都在這里”。緊接著房經(jīng)理介紹，每一個數(shù)字對應(yīng)一種油品不帶票的售價，CY(柴油)1000元，RL(燃料油)1050元，QY(汽油)2050。“每種油品減去相對應(yīng)的數(shù)字就是不帶票的價格”。也就是說，在開票與不開票之間，每噸油品最多可“省”2050元。
8月30日，山東濱州無棣鑫岳燃化有限公司，各種成品油及油料的價格都寫在速寫板上，右下角為不開發(fā)票能“省”的金額。“CY”為柴油，“QY”代表汽油。新京報記者 大路 攝
貿(mào)易商稱無票生意好過帶票的
在某電子商務(wù)品臺上，輸入柴油，檢索結(jié)果中第一條就是山東增岳化工貿(mào)易有限公司。這家出售汽油、柴油，聲稱廠房面積5000平方米、月產(chǎn)量3000噸的公司，實際上卻藏身于山東臨淄區(qū)的一家寫字樓里，而且并無任何成品油生產(chǎn)資質(zhì)。
“這就是成品油市場上另一種體量龐大的角色——貿(mào)易商，相當(dāng)于交易的中間商。”一位業(yè)內(nèi)人士告訴記者。據(jù)估計，僅山東地?zé)捫袠I(yè)，就有1000多家貿(mào)易商。
8月22日，記者在臨淄區(qū)塑化城的一間寫字樓里見到了公司負(fù)責(zé)人李先生。此前聯(lián)系時，李先生表示自己并不碰無票銷售的業(yè)務(wù)。但見面后，“今天柴油的報價不帶票6050元。”李先生說。
他隨后解釋，最近稅務(wù)部門經(jīng)常暗訪偷逃稅的問題，因此在電話里一般不會明說。記者詢問油品來源，李經(jīng)理立即報出了鑫泰石化、利津石化、魯清石化等十幾個廠家名字，并向記者展示了他跟上述企業(yè)的業(yè)務(wù)往來信息。
“我們都是從大的地?zé)拸S提貨。”李先生說。這些貿(mào)易商根據(jù)油價浮動，以較低的價格從地?zé)拸S拿到成品油然后轉(zhuǎn)賣給采購商。
記者見到了一份該公司代采合同，合同內(nèi)容包括哪一種油品，價格多少，幾日送到。“如果你不放心，帶票還是無票，也都可以寫上。”李先生說。
“地?zé)拸S給我們也是不帶票，我賣給你也沒有票。”李先生告訴記者。在他看來，無票的生意比帶票生意還好做，“沒有票，一噸柴油就能省1000多塊，誰愿意把這筆錢白送出去。而且買家一般也都不要票，便宜。”
“新報稅系統(tǒng)難杜絕偷漏稅”
在成品油貿(mào)易商李峰(化名)看來，無票或變票銷售已經(jīng)在業(yè)內(nèi)存在很多年，雖然今年國家稅務(wù)總局出臺了新的報稅系統(tǒng)，但仍然難以完全杜絕。
李峰介紹，成品油消費稅是生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的稅種。“也就是說如果你買的是汽油，賣的也是汽油，這種是不用交消費稅的。但如果買的是原油，賣的是汽油，這種就需要交納消費稅。”
李峰告訴新京報記者，業(yè)內(nèi)完整的偷逃稅鏈條是，地?zé)捚髽I(yè)A把原油賣給有成品油批發(fā)資質(zhì)的貿(mào)易商B，B再以燃料油的票據(jù)把這批原油賣給地?zé)捚髽I(yè)C。C企業(yè)以燃料油的名義買到這批原油加工后，就可以用瀝青、芳烴等低稅或無稅產(chǎn)品的票據(jù)賣汽柴油。“這個環(huán)節(jié)還可以倒過來，兩家地?zé)捚髽I(yè)通過這種方式互相幫助對方偷逃稅。這也是成品油行業(yè)一個奇怪的現(xiàn)象，兩家企業(yè)通過貿(mào)易商向彼此出售原油。”林峰說。
“還有的企業(yè)操作空殼公司作為自己的貿(mào)易商，把自己的原油賣出去，再變成燃料油買回來。相當(dāng)于左手賣出，右手買入。但這么操作之后，自己手上的原油就變成了可以無票銷售的成品油。”
李峰還透露，業(yè)內(nèi)還有一種操作是“油票分離”。“把油賣給一個不要票的企業(yè)，再把票賣給票販中介。這種更難監(jiān)管。”
我國《刑法》第二百零一條 【逃稅罪】規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
8月22日，山東東營一家地?zé)拸S，司機(jī)們在銷售大廳等待裝車通知，身后大屏幕上滾動顯示當(dāng)天的成品油報價。該公司銷售負(fù)責(zé)人也表示可無票或變票銷售成品油。 新京報記者 大路 攝
專家：偷逃稅破壞公平競爭
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示，對成品油的消費必然會污染環(huán)境，而且成品油屬于不可再生資源，“所以政府部門開征成品油消費稅，一方面是通過稅收杠桿，提高油價，從而控制消費總量，達(dá)到保護(hù)環(huán)境、節(jié)能減排的作用;另一方面主要是國家為了提高石油資源利用率，起到增加財政收入，保護(hù)石油這種不可再生資源的作用。”
對于變票、無票銷售成品油的問題，中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示既有商家為了利益鋌而走險的主觀原因，也跟當(dāng)下行業(yè)背景有關(guān)。
“最近成品油價格一直上不去，不像之前油價高漲的時候，很多地?zé)拸S的利潤空間被大大壓縮;另一方面，國際原油價格不斷在漲，這種客觀背景也造成一些地?zé)拸S通過偷逃稅爭取利潤空間。”施正文說。
施正文表示，偷逃稅行為不僅會影響國家財政，更主要的是打擊了依法納稅的地?zé)捚髽I(yè)，造成市場不公平競爭，破壞整個成品油行業(yè)生態(tài)環(huán)境。
在施正文看來，新的報稅系統(tǒng)將成品油消費稅納入監(jiān)管更加嚴(yán)格的增值稅模塊，從體制機(jī)制上打擊了偷逃稅行為，但很難完全杜絕這種行為。“如果地?zé)捚髽I(yè)在進(jìn)項和出項都不開票，這樣的鏈條就很難監(jiān)管。而且稅務(wù)部門很難到現(xiàn)場去查，本身也有執(zhí)法的局限性。”
如何徹底打擊成品油市場上出現(xiàn)的偷逃稅現(xiàn)象，施正文認(rèn)為應(yīng)該多管齊下，而不只是從稅務(wù)征收中發(fā)力。“第一個，我國成品油價格是國家調(diào)控的模式，所以在價格制定中，應(yīng)該盡量反映市場供需;第二，加快消費稅稅收體系改革的步伐，增加地方監(jiān)管積極性。第三，降低地?zé)捚髽I(yè)經(jīng)營成本，培育良好的市場環(huán)境。”
北京京師律師事務(wù)所律師王殿學(xué)表示，上述地?zé)拸S的行為，在符合“數(shù)額較大”的條件下，可能涉嫌構(gòu)成逃稅罪。
地?zé)拸S為獲得非法利益，在新政已執(zhí)行半年的情況下，卻仍然故意通過“無票”“變票”方式進(jìn)行逃稅，達(dá)到每噸偷逃稅額上千元的結(jié)果，具有主觀上的直接故意，地?zé)拸S的上述行為侵犯了國家的稅收管理制度。依據(jù)《刑法》第201條的規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人犯逃稅罪，逃稅數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額的10%以上的，處三年以下有期徒刑，并處罰金;逃稅數(shù)額巨大并占應(yīng)納稅額的30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，實行雙罰制，即對單位判處罰金;并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照上述規(guī)定處罰。
